MN
Khám phá và trải nghiệm cá nhân
MN

Giáo Trình Giới Thiệu Về Kinh Doanh – Chương 14 – Phần 14.2: Nghề Kế toán

14.2 The Accounting Profession

Sự khác biệt giữa kế toán công và kế toán tư nhân là gì và luật pháp liên bang ảnh hưởng đến công việc của họ như thế nào?

Khi nghĩ đến nhân viên kế toán, bạn có hình dung ra ai đó làm việc ở phòng phía sau, khom người trước bàn làm việc, đeo kính che mắt màu xanh lá cây và đang xem xét kỹ lưỡng từng trang số liệu không? Mặc dù các kế toán viên ngày nay vẫn phải yêu thích làm việc với các con số nhưng giờ đây họ hợp tác chặt chẽ với khách hàng để không chỉ chuẩn bị báo cáo tài chính mà còn giúp họ phát triển các thông lệ tài chính tốt. Những tiến bộ trong công nghệ đã loại bỏ sự tẻ nhạt của các phần công việc xử lý số liệu và thu thập dữ liệu, đồng thời giờ đây cũng cung cấp các công cụ phân tích mạnh mẽ. Vì vậy, người làm kế toán phải theo kịp xu hướng công nghệ thông tin. Nghề kế toán đã phát triển do sự phức tạp, quy mô và số lượng doanh nghiệp ngày càng tăng cũng như những thay đổi thường xuyên của luật thuế. Kế toán hiện là một ngành trị giá hơn 95 tỷ USD. Hơn 1,4 triệu kế toán viên ở Hoa Kỳ được phân loại là kế toán viên công hoặc kế toán viên tư nhân (doanh nghiệp). Họ làm việc trong các công ty kế toán công, khu vực tư nhân, giáo dục và chính phủ, và khoảng 10% là người tự kinh doanh. Triển vọng công việc của kế toán viên trong thập kỷ tới là tích cực; Cục Thống kê Lao động dự đoán rằng công việc kế toán và kiểm toán sẽ tăng nhanh hơn 11% so với nhiều ngành khác trong nền kinh tế Hoa Kỳ.

Kế toán viên công cộng (Public Accountants)

Kế toán viên độc lập phục vụ tổ chức, cá nhân trên cơ sở thu phí được gọi là kế toán viên công. Kế toán công cung cấp nhiều loại dịch vụ, bao gồm chuẩn bị báo cáo tài chính và khai thuế, kiểm toán độc lập hồ sơ tài chính và phương pháp kế toán cũng như tư vấn quản lý. Kiểm toán, quá trình xem xét các hồ sơ được sử dụng để lập báo cáo tài chính, là trách nhiệm quan trọng của kế toán viên. Họ đưa ra ý kiến của kiểm toán viên chính thức cho biết liệu các báo cáo đã được lập theo các quy tắc kế toán được chấp nhận hay chưa. Ý kiến bằng văn bản này là một phần quan trọng trong báo cáo thường niên của công ty.

Các công ty kế toán công lớn nhất, được gọi là Big Four, hoạt động trên toàn thế giới và cung cấp nhiều dịch vụ tư vấn kinh doanh khác nhau bên cạnh dịch vụ kế toán. Theo thứ tự quy mô, đó là Deloitte, PwC (PricewaterhouseCoopers), EY (Ernst & Young) và KPMG International.3 Cựu thành viên của tập đoàn này, Arthur Andersen, đã giải tán vào năm 2002 do vụ bê bối Enron.

Để trở thành kế toán viên công chứng (CPA), kế toán viên phải hoàn thành chương trình cử nhân đã được phê duyệt và vượt qua bài kiểm tra do Viện CPA Hoa Kỳ (AICPA) chuẩn bị. Mỗi tiểu bang cũng có các yêu cầu về CPA, chẳng hạn như kinh nghiệm làm việc vài năm và giáo dục thường xuyên. Chỉ CPA mới có thể đưa ra ý kiến ​​của kiểm toán viên về báo cáo tài chính của công ty. Hầu hết các CPA đầu tiên làm việc cho các công ty kế toán công và sau đó có thể trở thành kế toán viên tư nhân hoặc nhà quản lý tài chính. Trong số hơn 418.000 kế toán viên thuộc AICPA, 47% làm việc trong các công ty kế toán công và 39% làm việc trong lĩnh vực kinh doanh và công nghiệp.

Kế toán tư nhân (Private Accountants)

Kế toán viên được tuyển dụng để phục vụ một tổ chức cụ thể là kế toán viên tư nhân. Các hoạt động của họ bao gồm lập báo cáo tài chính, kiểm toán hồ sơ công ty để đảm bảo nhân viên tuân thủ các chính sách và thủ tục kế toán, phát triển hệ thống kế toán, lập tờ khai thuế và cung cấp thông tin tài chính cho việc ra quyết định quản lý. Trong khi một số kế toán viên tư nhân có chứng chỉ CPA thì kế toán viên quản lý cũng có chương trình chứng nhận chuyên nghiệp. Yêu cầu để trở thành kế toán quản lý được chứng nhận (CMA) bao gồm vượt qua kỳ thi.

Định hình lại môi trường kế toán (Reshaping the Accounting Environment)

Mặc dù sự chú ý của chúng tôi tập trung vào các vụ bê bối kế toán tên tuổi vào cuối những năm 1990 và đầu những năm 2000, một cơn đại dịch về những sai phạm trong kế toán cũng đang diễn ra trong phạm vi doanh nghiệp rộng lớn hơn. Số lượng công ty trình bày lại báo cáo tài chính hàng năm tăng ở mức đáng báo động, tăng gấp ba lần từ năm 1997 đến năm 2002. Sau vô số vụ bê bối tài chính doanh nghiệp, Quốc hội và ngành kế toán đã thực hiện các bước quan trọng để ngăn chặn những sai phạm trong kế toán trong tương lai. Các biện pháp này nhắm vào những cách cơ bản, được trích dẫn bởi một báo cáo từ AICPA, rằng các công ty đã bóp méo các báo cáo tài chính thông qua các kỹ thuật kế toán sáng tạo, táo bạo hoặc không phù hợp, bao gồm:

  • Thực hiện gian lận báo cáo tài chính
  • Mở rộng các quy định kế toán để nâng cao đáng kể kết quả tài chính
  • Tuân thủ các nguyên tắc kế toán phù hợp nhưng lại lợi dụng sơ hở để quản lý kết quả tài chính

Tại sao các công ty lại cố tình đẩy kế toán đến bờ vực – và vượt qua nó – để tăng doanh thu và lợi nhuận một cách giả tạo? Nhìn vào các công ty liên quan đến vụ bê bối, một số điểm tương đồng cơ bản đã xuất hiện:

  • Văn hóa công ty kiêu ngạo và chấp nhận rủi ro trên mức trung bình
  • Giải thích các chính sách kế toán theo hướng có lợi và thao túng các quy tắc để đạt được kết quả định trước và che giấu thông tin tài chính tiêu cực
  • Các gói thù lao gắn liền với các mục tiêu tài chính hoặc hoạt động, khiến các giám đốc điều hành và quản lý trở nên tham lam và gây áp lực buộc họ phải tìm ra những cách đôi khi đáng nghi ngờ để đạt được những mục tiêu có thể là quá lạc quan
  • Kiểm tra và cân bằng không hiệu quả, chẳng hạn như ủy ban kiểm toán, hội đồng quản trị và thủ tục kiểm soát tài chính, không độc lập với ban quản lý
  • Báo cáo tài chính tập trung, được quản lý cấp cao kiểm soát chặt chẽ, tăng cơ hội gian lận
  • Các tiêu chuẩn hiệu quả tài chính thường không phù hợp với ngành của công ty
  • Cấu trúc kinh doanh phức tạp che mờ cách thức công ty tạo ra lợi nhuận
  • Dòng tiền từ hoạt động có vẻ không phù hợp với thu nhập được báo cáo (Bạn sẽ tìm hiểu về sự khác biệt quan trọng này giữa tiền mặt và thu nhập được báo cáo trong các phần trên báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh và báo cáo lưu chuyển tiền tệ.)
  • Việc mua lại được thực hiện nhanh chóng, thường để thể hiện sự tăng trưởng hơn là vì lý do kinh doanh hợp lý; ban quản lý tập trung nhiều hơn vào việc mua các công ty mới hơn là làm cho các hoạt động hiện tại có lợi hơn

Các công ty tập trung vào việc làm cho mình có vẻ tốt trong ngắn hạn, làm bất cứ điều gì cần thiết để đạt được hiệu suất cao nhất trong quá khứ và đáp ứng mong đợi của các nhà phân tích đầu tư, những người dự đoán thu nhập và các nhà đầu tư, những người hoảng sợ khi một công ty bỏ lỡ dự báo của các nhà phân tích. Các giám đốc điều hành được hưởng lợi khi giá cổ phiếu tăng không có động cơ để đặt câu hỏi về việc tăng thu nhập dẫn đến tăng giá.

Những trò chơi số này gây ra những lo ngại nghiêm trọng về chất lượng thu nhập và các câu hỏi về tính hợp lệ của các báo cáo tài chính. Các nhà đầu tư vô cùng thất vọng khi phát hiện ra rằng họ không thể cho rằng kiểm toán viên đang giám sát đầy đủ các phương pháp kế toán của khách hàng cũng như không thể phụ thuộc vào tính trung thực của thông tin tài chính được công bố.

Những con số tốt hơn phía trước (Better Numbers Ahead)

Trong 15 năm qua, một số cải cách kế toán đã được thực hiện nhằm thiết lập các tiêu chuẩn tốt hơn cho kế toán, kiểm toán và báo cáo tài chính. Các nhà đầu tư, hiện đã nhận thức được khả năng xảy ra nhiều trò tai quái trong kế toán, đang tránh xa các công ty sử dụng cấu trúc tài chính phức tạp và nguồn tài chính ngoài sổ sách.

Năm 2002, Đạo luật Sarbanes-Oxley (thường được gọi là SOX) có hiệu lực. Luật này, một trong những đạo luật kinh doanh sâu rộng nhất được Quốc hội thông qua, được thiết kế để giải quyết sự thiếu tin tưởng của công chúng đầu tư đối với các doanh nghiệp Mỹ. Nó xác định lại mối quan hệ giữa công ty đại chúng và kiểm toán viên và hạn chế các loại dịch vụ mà kiểm toán viên có thể cung cấp cho khách hàng. Đạo luật làm rõ các vấn đề về tính độc lập của kiểm toán viên, tăng cường trách nhiệm giải trình đối với các giám đốc điều hành và quản lý cấp cao của công ty, tăng cường tiết lộ các giao dịch nội bộ (nhân viên bán cổ phiếu dựa trên thông tin mà công chúng không biết) và cấm các giám đốc điều hành cho vay.

Ban Giám sát Kế toán Công ty Đại chúng độc lập gồm năm thành viên (PCAOB) được trao quyền thiết lập và sửa đổi hoạt động kiểm toán, kiểm soát chất lượng, đạo đức, tính độc lập và các tiêu chuẩn khác cho báo cáo kiểm toán. Đạo luật quy định rằng tất cả các thành viên PCAOB đều phải hiểu biết về tài chính. Hai thành viên phải có chỉ định CPA và ba thành viên còn lại không thể hoặc đã là CPA. Được bổ nhiệm và giám sát bởi Ủy ban Chứng khoán và Giao dịch (SEC), PCAOB cũng có thể kiểm tra các công ty kế toán; điều tra các hành vi vi phạm luật chứng khoán, tiêu chuẩn, năng lực và hành vi; và áp dụng hình thức kỷ luật. Hội đồng quản trị công ty đăng ký các công ty kế toán công theo yêu cầu của Đạo luật hiện nay. Việc thay đổi hoặc tiêu hủy các tài liệu kiểm toán quan trọng hiện bị buộc tội nghiêm trọng và bị tăng mức phạt.

Các điều khoản quan trọng khác của Đạo luật bao gồm các lĩnh vực sau:

  • Các tiêu chuẩn kiểm toán: Hội đồng phải đưa vào các tiêu chuẩn của mình một số yêu cầu, chẳng hạn như lưu giữ giấy tờ công việc kiểm toán và các tài liệu khác cho báo cáo kiểm toán trong bảy năm, việc xem xét và phê duyệt báo cáo kiểm toán của đối tác thứ hai và các tiêu chuẩn kiểm toán để kiểm soát chất lượng và xem xét các báo cáo kiểm toán. các thủ tục kiểm soát nội bộ.
  • Công bố thông tin tài chính: Các công ty phải công bố rõ ràng tất cả các giao dịch có thể có ảnh hưởng trọng yếu hiện tại hoặc tương lai đến tình hình tài chính của họ, bao gồm cả những giao dịch ngoài sổ sách hoặc với các đơn vị chưa hợp nhất (các công ty liên quan mà kết quả hoạt động của công ty không bắt buộc phải kết hợp với báo cáo tài chính của chính công ty). báo cáo theo chế độ kế toán hiện hành). Ban quản lý và cổ đông lớn phải tiết lộ các giao dịch như bán cổ phiếu công ty trong vòng hai ngày kể từ ngày giao dịch. Công ty phải công bố quy tắc đạo đức của mình đối với các nhà điều hành tài chính cấp cao. Bất kỳ thay đổi đáng kể nào trong hoạt động hoặc điều kiện tài chính của công ty đều phải được tiết lộ “trên cơ sở nhanh chóng và hiện hành”.
  • Chứng nhận báo cáo tài chính: Các giám đốc điều hành và giám đốc tài chính phải chứng nhận báo cáo tài chính của công ty, đồng thời phải chịu các hình phạt hình sự và dân sự nghiêm khắc nếu chứng nhận sai. Nếu gian lận chứng khoán dẫn đến việc trình bày lại báo cáo tài chính, những giám đốc điều hành này sẽ mất mọi khoản lợi nhuận và tiền thưởng liên quan đến cổ phiếu mà họ nhận được trước khi trình bày lại.
  • Kiểm soát nội bộ: Mỗi công ty phải có các thủ tục kiểm soát nội bộ thích hợp để lập báo cáo tài chính và báo cáo thường niên của công ty phải bao gồm báo cáo về việc thực hiện các biện pháp kiểm soát đó để đảm bảo tính trung thực của báo cáo tài chính.
  • Công việc tư vấn: Đạo luật hạn chế các công việc phi kiểm toán mà kiểm toán viên có thể thực hiện cho khách hàng. Trước đây, các công ty kế toán lớn đã mở rộng vai trò của mình sang bao gồm nhiều loại dịch vụ tư vấn vượt ra ngoài nhiệm vụ truyền thống là xác thực thông tin tài chính của công ty. Xung đột lợi ích nảy sinh khi cùng một công ty kiếm được khoản phí béo bở cho cả công việc kiểm toán và tư vấn cho cùng một khách hàng.

Các tổ chức quản lý khác cũng thực hiện các bước để ngăn chặn hành vi lạm dụng trong tương lai. Vào tháng 9 năm 2002, Ban Tiêu chuẩn Kiểm toán AICPA (ASB) đã ban hành các hướng dẫn mở rộng để giúp kiểm toán viên phát hiện gian lận trong khi tiến hành kiểm toán. Sở giao dịch chứng khoán New York đã thắt chặt các yêu cầu niêm yết để phần lớn giám đốc tại các công ty niêm yết phải độc lập và không phải là nhân viên của tập đoàn. Kiểm toán viên cũng không thể phục vụ trong hội đồng quản trị của khách hàng trong 5 năm. Các công ty niêm yết trên thị trường Nasdaq không được thuê cựu kiểm toán viên ở bất kỳ cấp nào trong ba năm.

Để đối phó với việc thông qua Sarbanes-Oxley và các quy định khác, các công ty đã thực hiện các biện pháp kiểm soát mới và cải tiến các biện pháp hiện có. Gánh nặng cả về chi phí và thời gian là rất lớn. Nhiều công ty đã phải thiết kế lại và cơ cấu lại hệ thống tài chính để nâng cao hiệu quả. Một số giám đốc điều hành tài chính tin rằng khoản đầu tư của họ vào việc tăng cường kiểm soát đã cải thiện nhận thức của cổ đông về đạo đức của công ty họ. Tuy nhiên, những người khác báo cáo rằng chi phí làm giảm thu nhập và ảnh hưởng tiêu cực đến giá cổ phiếu. Bất chấp những thay đổi và chi phí liên quan đến việc tuân thủ SOX, 15 năm sau khi luật này được thực thi, nhiều giám đốc điều hành doanh nghiệp tin rằng quy trình này đã giúp họ điều chỉnh các hoạt động tài chính và báo cáo đồng thời giải quyết những thay đổi năng động trên thị trường và những thách thức kinh tế khác.

Nguồn:

https://openstax.org/books/introduction-business/pages/14-2-the-accounting-profession

Bản quyền:

OpenStax, Rice University

Dịch và biên tập Tiếng Việt:

Nguyễn Tuấn Minh