Dưới đây là thông tin chi tiết về khi nào công ty phải nộp báo cáo thu nhập cá nhân (Tờ khai mẫu số 05/KK-TNCN) và khi nào không phải nộp:

1. Khi Nào Công Ty Phải Nộp Báo Cáo Thu Nhập Cá Nhân (Tờ Khai Mẫu Số 05/KK-TNCN)

1.1. Tháng/Quý Có Phát Sinh Khấu Trừ Thuế TNCN

• Khi có phát sinh khấu trừ thuế TNCN: Công ty cần nộp tờ khai thuế TNCN theo tháng hoặc theo quý.Ví dụ: Nếu trong tháng/quý, công ty chi trả thu nhập cho người lao động và thực hiện khấu trừ thuế TNCN, thì công ty phải nộp Tờ khai thuế TNCN (mẫu số 05/KK-TNCN).
  • Thời hạn nộp tờ khai:
    • Theo tháng: Trước ngày 20 của tháng tiếp theo.
    • Theo quý: Trước ngày 30 của tháng đầu tiên của quý tiếp theo.
  Căn cứ pháp lý:
  • Điểm a Khoản 1 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định: “Tổ chức, cá nhân trả thu nhập thuộc trường hợp khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tháng, quý thì phải nộp tờ khai thuế theo tháng hoặc quý.”
  • Điểm a Khoản 1 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP bổ sung quy định về việc khai thuế TNCN theo tháng hoặc quý khi có phát sinh khấu trừ thuế.

1.2. Thực Hiện Quyết Toán Thuế TNCN

• Khi có phát sinh chi trả thu nhập: Công ty cần thực hiện quyết toán thuế TNCN cho các cá nhân trong công ty.Ví dụ: Công ty chi trả thu nhập và cần quyết toán thuế TNCN cho năm tài chính, thì công ty phải nộp Tờ khai Quyết toán thuế TNCN (mẫu số 05/QTT-TNCN).
  • Thời hạn nộp tờ khai quyết toán: Chậm nhất là ngày 31 tháng 3 của năm sau năm tính thuế.
  Căn cứ pháp lý:
  • Điểm d Khoản 1 Điều 10 Thông tư 80/2021/TT-BTC quy định về thời hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNCN.

2. Khi Nào Công Ty Không Phải Nộp Báo Cáo Thu Nhập Cá Nhân (Tờ Khai Mẫu Số 05/KK-TNCN)

2.1. Không Phát Sinh Khấu Trừ Thuế TNCN Trong Tháng/Quý

• Khi không phát sinh khấu trừ thuế TNCN: Nếu trong tháng hoặc quý không có chi trả thu nhập nào hoặc không phát sinh khấu trừ thuế TNCN, công ty không cần nộp tờ khai thuế TNCN.Căn cứ pháp lý:
  • Điểm e Khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP quy định rằng tổ chức, cá nhân không phải nộp hồ sơ khai thuế nếu trong tháng/quý không phát sinh khấu trừ thuế TNCN.

2.2. Không Chi Trả Thu Nhập Trong Tháng/Quý

• Khi không chi trả thu nhập: Nếu trong tháng hoặc quý công ty không chi trả bất kỳ khoản thu nhập nào cho người lao động, thì không phải nộp tờ khai thuế TNCN.Căn cứ pháp lý:
  • Điểm e Khoản 3 Điều 7 Nghị định 126/2020/NĐ-CP nêu rõ rằng nếu trong tháng/quý không phát sinh chi trả thu nhập thì không cần nộp tờ khai.

2.3. Tình Huống Tương Tự Không Phát Sinh Khấu Trừ

• Khi không phát sinh chi trả thu nhập và không phát sinh khấu trừ thuế: Trong trường hợp không chi trả thu nhập cho bất kỳ người lao động nào, hoặc không có phát sinh khấu trừ thuế TNCN, không cần nộp tờ khai.Căn cứ pháp lý:
  • Khoản 2 Điều 1 Nghị định 91/2022/NĐ-CP về việc không cần nộp tờ khai thuế khi không phát sinh nghĩa vụ khấu trừ thuế.

3. Tóm Tắt Quy Định Về Nộp Tờ Khai Thuế TNCN

Tình Huống	Có Phải Nộp Tờ Khai TNCN (Mẫu 05/KK-TNCN)
Có phát sinh khấu trừ thuế TNCN	Có cần nộp
Không phát sinh khấu trừ thuế TNCN	Không cần nộp
Có chi trả thu nhập nhưng không phát sinh khấu trừ thuế TNCN	Không cần nộp
Thực hiện quyết toán thuế TNCN cuối năm	Cần nộp
Không chi trả thu nhập trong tháng/quý	Không cần nộp
Không chi trả thu nhập và không phát sinh khấu trừ thuế	Không cần nộp

4. Tài Liệu Tham Khảo

• Nghị định 126/2020/NĐ-CP
• Nghị định 91/2022/NĐ-CP
• Thông tư 111/2013/TT-BTC
• Thông tư 80/2021/TT-BTC

Hy vọng thông tin trên sẽ giúp bạn nắm rõ các quy định liên quan đến việc nộp báo cáo thu nhập cá nhân và các tình huống cần nộp tờ khai thuế TNCN.